Skip to content
Главная | Автоюрист | Учет анализ недвижимого имущества

Учет недвижимости (Гусев А.)

Порядок отнесения имущества к недвижимому и движимому определен ГК РФ. К недвижимому имуществу относятся: К движимому имуществу относятся денежные средства в кассе или на расчетных и валютных счетах, ценные бумаги, транспортные средства, а также паи, вклады, доли в капитале, музейные предметы и коллекции и пр. Амортизация движимого и недвижимого имущества некоммерческих организаций. Движимое и недвижимое имущество, как правило, является амортизируемым имуществом, его стоимость погашается путем начисления амортизации.

Начисление амортизации может осуществляться при условии, что амортизируемое имущество находится в собственности некоммерческой организации, отражается в финансовой отчетности, используется для извлечения дохода. В соответствии с этим в некоммерческих организациях начисление амортизации производится только по движимому и недвижимому имуществу, используемому в деятельности, приносящей доход.

Амортизация — это процесс перенесения первоначальной стоимости амортизируемого имущества основных средств, части нематериальных активов по мере физического и морального износа на стоимость производимых товаров, работ, услуг. Амортизационные отчисления — это ежемесячная сумма амортизации основных средств и нематериальных активов, определяемая на основе балансовой стоимости амортизируемых объектов и установленных норм амортизации по амортизационным группам основных средств.

Амортизационные группы — это группы, в соответствии с которыми классифицировало амортизируемое имущество для целей начисления амортизации всего десять групп. Амортизируемым имуществом признается имущество со сроком полезного использования более 12 мес. Для осуществления уставной деятельности некоммерческая организация может арендовать основные средства.

Если с согласия арендодателя проводится их капитальный ремонт в виде неотделимых улучшений, то некоммерческая организация производит начисление амортизации по капитальным вложениям в форме неотделимых улучшений в объекты основных средств, полученных в аренду. Кроме амортизируемого имущества, в некоммерческих организациях существуют объекты, по которым амортизация не начисляется. Не подлежат амортизации по ним не начисляется амортизация: Не начисляется амортизация по имуществу бюджетных учреждений, полученному от учредителей в качестве взноса.

Вместе с тем если имущество было приобретено бюджетным учреждением для осуществления приносящей доход деятельности и используется для этой деятельности, то по нему амортизация начисляется в соответствии с установленными правилами. Не начисляется амортизация по имуществу некоммерческих организаций, которое было получено в виде целевых поступлений или приобретено за счет средств целевых поступлений и используется для осуществления основной деятельности.

Не подлежит амортизации имущество некоммерческой организации, приобретенное на бюджетные средства целевого финансирования. В некоммерческих организациях не амортизируются объекты внешнего благоустройства, к которым относятся объекты лесного и дорожного хозяйства, финансирование сооружения которых осуществлялось на средства бюджетного или иного целевого финансирования.

Не амортизируются приобретенные книги, брошюры, произведения искусства. Особо ценное движимое имущество является характерным видом имущества таких некоммерческих организаций, как бюджетные учреждения. Критерии отнесения движимого имущества к особо ценному движимому имуществу определены ст. При этом виды особо ценного имущества могут определяться, например, отдельными федеральными органами исполнительной власти или в порядке, установленном местной администрацией в отношении муниципальных бюджетных учреждений.

Аналогичные требования также предъявляются к особо ценному имуществу автономного учреждения п. Перечень особо ценного имущества утверждается, в частности, Минкомсвязи России, Минкультуры России, Минтрансом России и т. В управлении особо ценным движимым имуществом бюджетных учреждений существуют ограничения, касающиеся возможности распоряжения этим имуществом.

Так, бюджетное учреждение не может самостоятельно распоряжаться этим имуществом, не получив согласие учредителя. В соответствии с российским законодательством, на особо ценное движимое имущество не может быть обращено взыскание по обязательствам учреждения. Вместе с тем расходы по содержанию особо цепного движимого имущества компенсируются бюджетному учреждению за счет средств субсидий на выполнение государственного муниципального задания.

Однако все перечисленные ограничения не относятся к движимому имуществу, приобретенному бюджетным учреждением за счет средств от приносящей доход деятельности. Критерии, определяющие отнесение движимого имущества к особо ценному имуществу, зависят только от его балансовой стоимости и функционального назначения.

Под балансовой стоимостью англ. Балансовая стоимость имущества некоммерческой организации означает первоначальную стоимость имущества за минусом начисленной амортизации. Налог на имущество организаций кадастровая стоимость Встречаются ситуации, когда определена кадастровая стоимость здания, в котором расположены помещения, являющееся объектом налогообложения, но при этом кадастровая стоимость таких помещений не определена или в отношении каждого помещения получено свидетельство о праве собственности, проведена самостоятельная кадастровая оценка, имеются отдельные кадастровые паспорта.

В связи с эти возникает вопрос, с какой кадастровой стоимости должна рассчитывать организация налог на имущество: Налоговая база по налогу на имущество определяется двумя способами: Особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога в отношении отдельных объектов недвижимого имущества определены ст. В перечень, признаваемых объектом налогообложения по налогу на имущество исходя из кадастровой стоимости, включены следующие виды недвижимого имущества п.

В общем случае обязанность по уплате налога на имущество исходя из кадастровой стоимости возникает при одновременном выполнении следующих условий п. Если по состоянию на 1 января текущего года в перечне субъекта РФ объекта нет, или не определена его кадастровая стоимость, налог за этот год надо рассчитывать и платить исходя из балансовой стоимости объекта. Таким образом, для того чтобы у организации возникла обязанность рассчитывать налог на имущество по кадастровой стоимости, региональные власти должны принять и утвердить два документа п.

Если в соответствии с законодательством РФ определена кадастровая стоимость здания, в котором расположено помещение, являющееся объектом налогообложения, но при этом кадастровая стоимость такого помещения не определена, налоговая база в отношении этого помещения определяется как доля кадастровой стоимости здания, в котором находится помещение, соответствующая доле, которую составляет площадь помещения в общей площади здания п.

Москве в целях исчисления налога на имущество с кадастровой стоимости утверждены следующие документы: Москвы N 64 "О налоге на имущество организаций", согласно которому налоговая база как кадастровая стоимость объектов недвижимого имущества определяется в отношении ст. Москвы N 64, Закон г. Москвы N 25 "О внесении изменений в статьи 1. Соответствующая кадастровая оценка объектов недвижимости в г. Москве утверждена Постановлением Правительства Москвы N ПП "Об утверждении результатов государственной кадастровой оценки объектов капитального строительства в городе Москве".

В целях исчисления налога на имущество кадастровую стоимость объекта по состоянию на 1 января можно узнать: Так же можно использовать кадастровую стоимость помещений, взятую из кадастровой справки территориального органа Росреестра ч. II Положения о Федеральной службе государственной регистрации, кадастра и картографии утв. Постановлением Правительства РФ N Следует отметить, что порядок определения налоговой базы по объекту недвижимости, включенному в Перечень N ПП и разделенному на части объекту недвижимости НК РФ не установлен.

II Порядка в каждом поле расчета декларации допускается отражать только один показатель, поэтому вписать несколько кадастровых номеров в строку разд. Данные о кадастровой стоимости каждого помещения указываются в строке разд. Таким образом, в случае наличия у организации нескольких помещений в одном здании, в отношении которых проведен кадастровый учет, при условии включения этого здания в утвержденный органом исполнительной власти субъекта Российской Федерации перечень объектов недвижимости, облагаемых налогом на имущество организаций по кадастровой стоимости, определяется по каждому помещению, расположенному в этом здании, исходя из кадастровой стоимости каждого помещения и рассчитывается как произведение кадастровой стоимости помещений на 1 января и соответствующей налоговой ставки за минусом авансовых платежей, исчисленных в течение года.

В случае если кадастровая стоимость здания определена, но при этом кадастровая стоимость помещения, находящегося в здании не определена, налоговая база в отношении этого помещения определяется как доля кадастровой стоимости здания, в котором находится помещение, соответствующая доле, которую составляет площадь помещения в общей площади здания п. Передача имущества организации Каждый хозяйствующий субъект вправе распоряжаться собственным имуществом по своему усмотрению.

Может его использовать в деятельности, продавать, менять. А вот дарить не может: ГК РФ не позволяет п. Правда, не существует запрета на передачу имущества на безвозмездной основе. Впрочем, не о том речь. Известно, что налоговые последствия каждого варианта использования имущества могут быть разными, причем в зависимости не только от самого варианта, но и от вида имущества.

Поговорим о передаче безвозмездной и не только имущества одним субъектом другому и об обложении НДС подобных операций. Как сказано в п.

Оригинальная работа

То есть имущество — это в том числе и товар, и денежные средства, и ценные бумаги и готовая продукция — вообще любая вещь, имеющая денежную оценку. В общем случае передача права собственности на имущество даже если это происходит на безвозмездной основе — объект обложения НДС п. В каких же ситуациях руководство организации, находясь в здравом уме, распорядится передать кому-то что-то свое, кровное? На самом деле вариантов немного. Благотворительность исключим сразу — это отдельная тема. Остается по большому счету передача имущества в уставный капитал другой организации либо передача в качестве вклада в имущество указанной организации.

И если первая операция регламентирована нормами НК РФ, причем механизм ее осуществления описан довольно подробно, то вторая напрямую в НК РФ не упоминается, и ее осуществление, как следствие, является поводом для вопросов и толкований. Вклад в уставный складочный капитал хозяйственных обществ и товариществ не признается реализацией товаров работ, услуг на основании пп.

Но все меняется, когда имущество изначально приобреталось для осуществления облагаемых НДС операций. Ведь в подобном случае покупатель имеет право заявить сумму налога к вычету.

учет анализ недвижимого имущества столетий

И если он воспользовался данным правом, то при передаче впоследствии названных объектов в качестве вклада в УК другой организации, учредителю участнику придется восстановить к уплате в бюджет ранее принятые к вычету суммы НДС по ним. К этому его обязывают положения пп. Операцию восстановления НДС необходимо произвести в том налоговом периоде, на который приходится дата передачи имущества, то есть дата составления документа, которым оформляется такая передача.

Читать популярные статьи на сайте

При этом восстанавливается вся сумма налога, которая ранее была принята к вычету. Исключение составляют основные средства и нематериальные активы: А у принимающей стороны появляется право на вычет налога, восстановленного учредителем, но только после оприходования полученного имущества и только в том случае, если оно будет использоваться для операций, облагаемых НДС абз. Казалось бы, действительно все просто и даже логично исходя из принципа возмещаемости налога: И, тем не менее, вопросы, особенно у принимающей стороны, периодически возникают.

К примеру, вопрос о документе-основании для вычета. Ведь обязанности по составлению счета-фактуры у передающей стороны в рассматриваемом случае не возникает: На самом деле, это не беда, ведь тот же пп. Их нужно зарегистрировать в книге покупок на момент возникновения такого права п.

Удивительно, но факт! В общем случае передача права собственности на имущество даже если это происходит на безвозмездной основе — объект обложения НДС п. Необходимо также принимать во внимание, что управление государственным имуществом должно осуществляться через представителей государства в Советах директоров предприятий.

В итоге у контролирующих органов появляется пространство для маневра. Некоторые налоговики, например, считают, что сумма восстановленного НДС должна быть указана в решении учредителей, принимаемом по поводу увеличения уставного капитала или его оплаты имуществом, и отсутствие в нем такого указания служит препятствием для заявления вычета организацией.

К счастью, у арбитров иная позиция: Еще одним поводом для отказа принимающей стороне в праве на применение налогового вычета может послужить факт неотражения организацией-учредителем восстановленного НДС в сдаваемых ею декларациях. При этом фискалов не особо заботит причина, по которой это произошло. Они вполне логично полагают, что в подобной ситуации налог не восстанавливался, фактически не уплачивался, то есть базы для его возмещения у получающей имущество стороны не возникло.

И вроде бы логика безупречная, но ведь случаи разные бывают.

Удивительно, но факт! Чаще всего помещения требуют ремонта. Постановления Росстата от

Например, учредитель почему-то своевременно не воспользовался своим правом на вычет. Так, может быть, именно потому, что арбитры рассматривают каждую ситуацию по существу, они зачастую принимают решения в пользу налогоплательщиков, заявляющих вычет по полученному имуществу.

Однако нельзя не отметить, что существует по данному вопросу и отрицательное для налогоплательщика решение.


Читайте также:

  • Нарушение пункта 13.9 пдд
  • Сдача в аренду квартир в архангельске
  • Условия признания сделки с недвижимостью недействительной
  • Претензия о неисполнении обязательства по договору аренды
  • Выплата кредитов по долгам супруга